Crediti fiscali a compensazione: stop ai modelli F24 #finsubitoagevolazioni

Crediti in compensazione: come utilizzarli dal 1° luglio
2024

La conferma arriva da Fisco Oggi, in risposta al quesito di un
contribuente sull’impossibilità di utilizzare gli F24 con importi a
credito in compensazione, anche nel caso di modelli con saldo
differente da zero.

Come spiega la rivista online dell’Agenzia delle Entrate, dal 1°
luglio 2024 tutti i versamenti unitari da effettuare utilizzando i
crediti in compensazione, di qualsiasi natura e
importo essi siano, vanno eseguiti esclusivamente mediante
i servizi telematici messi a disposizione dal Fisco.

La novità è stata introdotta dall’art. 1, comma 95 della legge
n. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024), che ha
modificato l’articolo 11 del decreto legge n. 66/2014 ed è adesso
diventata operativa.

Ne deriva che l’obbligo di utilizzo dei canali AdE:

• sussiste anche quando la compensazione dei crediti con i debiti
  è solo parziale, con modello F24 non a “saldo
  zero”;
• si applica per qualunque versamento effettuato a
  decorrere dal 1° luglio 2024, a prescindere dal fatto che
  i debiti o i crediti indicati nel modello F24 riguardino tributi
  concernenti periodi antecedenti al 1° luglio.

Nessuna deroga consentita

Compensazione dei crediti:
quali possono essere utilizzati? 

Infine, ricordiamo che in linea generale, ai sensi dell’art. 17
del del D.Lgs. 241/1997 è possibile utilizzare in compensazione,
tramite F24, i crediti di imposta, compresi quelli derivanti dai
bonus edilizi, per il pagamento di:

• imposte sui redditi, relative addizionali e ritenute alla
  fonte;
• IVA;
• imposte sostitutive delle imposte sui redditi e dell’IVA (ad
  esempio cedolare sugli affitti e imposta sul regime
  forfettario)
• IRAP;
• IMU;
• contributi previdenziali,
• contributi previdenziali ed assistenziali dovuti dai datori di
  lavoro e dai committenti di prestazioni di collaborazione
  coordinata e continuativa;
• premi relativi all’assicurazione contro gli infortuni sul
  lavoro e le malattie professionali;
• interessi previsti in caso di pagamento rateale;
• tasse sulle concessioni governative;
• tasse scolastiche.

Con la legge n. 38/2023, di conversione del c.d.
Decreto Cessioni è stata inoltre ammessa la “compensazione
orizzontale”, che permette la compensazione tra crediti e debiti
relativi a enti impositori diversi.

Attenzione però: nel caso di carichi superiori a
100mila euro, per i quali i termini di pagamento siano
scaduti e siano ancora dovuti pagamenti, nè siano in corso
provvedimenti di sospensione, scatta il divieto di
compensazione dei crediti agevolativi introdotto dall’art. 4, commi
2 e 3, del D.L. n. 39/2024, che ha sostituito il comma 49-quinquies
dell’art. 37 del D.L. n. 223/2006.